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08 2015
作者：
管理员
预算不执行，就是等于零！
多年以来，一直在寻找全面预算相关的资料，积攒了一些这方面的知识和共识，曾经的《预算模板全套》还引起了论坛上很多朋友的关注。实践中，几年前编制了两次费用预算，但执行效果不明显；如今到新单位也编制了年度预算，公司执行力好，本人也吸取了教训，编制和执行中有点效果，但也存在很多问题。这预算中确实乐趣少，所谓乐趣，无非就是做了点事，在忙着，对得起自己的老板和工资了，这苦就多了。如今面临着今年的预算执行总结，还有来年预算怎么做，痛定思痛，为了忙且不“肓”着，借财管版的征文活动，参考了所有前面各位老师的征文意见，从自己实践角度，说点不系统的看法。
首先来说说预算的目的。
个人认为，企业的全面预算应发源于国家预算。国家预算，应该是执行时间最长、执行得也较好的预算。我们国家的预算，是因为要实现“五年规划”，如今又有了“中国梦”，如果光喊口号，不落实到每年的工作中去，自然会失信于民。同样，企业预算的目的，首先也是为了实现自身的使命、愿景、战略和规划的工具。我们要将理想变为现实，必须借助一个工具。我们可以使用预算这个工具，也可以使用别的工具，这也就如同我们为了达到目的地，可以选择汽车、轮船、飞机，当然如果愿意，或为了安全，我们选择步行，哎，也很难说绝对安全啊。
既然我们选择了预算这个工具，工具本身就变得不重要了，重要的是想要将目标实现、工具用得好，首要还是要看这个工具是在什么上面运行，也就是时下很时髦的“平台”，如同作为好的交通工具的汽车要有好的道路。我们所说预算的平台其实就是我们预算的环境。首先，公司所处的政治经济环境、市场环境、行业前景，以及以此分析出来的战略和规划实现的可能性。如果实现的可能性极低，或痴人说梦，预算再高级、再完善，也只是徒劳无功，“忙”了而已。然后，平台也包括我们公司自己的小环境，领导不支持，群众自然也不可能很热心，凭什么自己给自己多找些工作，还很有可能少拿工资，出力不讨好才不干呢。
平台好了，领导思想坚定了，大家目标一致了，作为参与预算工作的实际操作者，还得统一认识：公司的效益主要来源于市场（业务拓展上的突出）和创新（管理中创造客户的能力和生产的精益度）；预算作为一个工具，只能带来管理上的效率。预算只能锦上添花，不要指望它雪中送炭，或力挽狂澜。
所以，预算的目的就出来了，就是通过这个工具，节约成本，增加现金。至于通过它来实现战略，控制方向，到了已经选择了预算这个工具的这个阶段，就要少提了，所谓“大处着眼、小处着手”。
其次，说说预算的编制。
这时候，我们就得围绕着节约成本、增加现金，设计很多指标，有利润流和现金流的，有市场方面的，或者干脆沿着卡普兰老师的“平衡记分卡”的思路，再加上一些流程和发展后劲方面的指标。
这几天一直在思考一个问题，不知正确与否，说来与大家分享一下，就是“左右关系”。我们都知道，人的左胸是心脏，是提供生命机体的血液循环用的，右胸是肺，是呼吸用的。没有了血液循环和呼吸的功能，我们是不能成活的。再往上，左脑负责计算、数学和逻辑思维，是理性的部分，右脑负责艺术、创新和形象思维，有感性的成分。同样，一个组织和机构，没有了管理和制度，就等于人没有了左脑，没有了机制和文化，就等于没有了右脑。再往下，没有了现金，就等于断了血液供应，没有了利润，就等于没有了空气供给。这就是左右的关系，我们离不开左，也离不开右，左右均衡才能和谐发展。除了左右，我们还得要上下均衡，得有市场作为骨架和支柱；我们还得让人看着有发展后劲，要学习；要举止得体，行动迅速，精神面貌好，“流程”要通畅。如此解析卡老师的平衡记分卡，不知大家有启发不？
这些指标的设计的科学性与否，在编制过程中博弈的难度，都是我们预算实际操作人员遇到的最头痛的事。我想只要前段所说的大家目标一致、思想一致，环境分析得体，内部执行力强，是可以达到一致的，不应该是难事。
最后，说到预算的执行和效果，得出本文的中心思想。
预算能否执行得好，目的和指标设计很关键，这是前置条件。除了以上两点，也要看怎么个执行法，本文阐述三种想法。
一是要循序渐进地实施。我一直都以为，预算就是要系统、大而全，要从资产负债表、利润表和现金流量表，通过完美的指标和预测，对业务、成本、资金进行准确的分析，直到得到下期末的资产负债表、利润表和现金流量表。如此越是追求完美，越没法贯彻落实下去。原因一是很多业务部门的人对你的预算是什么都还稀里糊涂，你说得那么系统更是让人天花乱坠；二是你的预测没有业务部门的支持，也只能是个预计而已，出现偏差还是你的责任，人家不执行理所应当；三是你的预算让人家增加工作量了，还拿同样的工资，凭啥多工作量，功劳还都是你的？所以啊，我们分析预算指标和方案的环境时，千万要先分析一下我们预算执行即将遇到的环境，要“总体规划、分步实施”，量力而行才是正道。我也正是本篇文中，很多地方我回避“全面”两字，而只说“预算”的苦衷。
二是要核算口径一致。现实情况是，我们对收入是什么都没有达成统一意见，有人说是以收到的钱为准，有人说是以权责发生制为准，但是以完成的工作为准还是以合同规定的应收款为准，各行各业有很大区别。我们说以会计准则的要求为准，但我们又有几个单位将准则都理解透了，更何况还要将我们的理解传递给各级领导和业务人员。所以，我想说，弄预算前，要就口径达成一致，对于收入、成本、费用是什么，我们怎么样了才能计算到指标里去，通过什么流程确认，这样才能使我们拿出来的预算执行分析让大家口服心服，也才能让这些数据和统计逐步形成内部定额，以后预算编制时这些数据才有价值，这甚至比预算本身更重要。
第三个观点，要借助信息化工具。一直在想，预算上不去，有制度，有考核，说不定都是次要的，没有及时将数据统计出来，或是会计核算与预算核算口径不一致，使得大家对预算的功能大打折扣。数据不及时，不准确，通过信息化这个工具能够得到解决，应已成为大家的共识。
一年多来，我一直在思考如何让预算走进我们千千万万的普通企业，这可是惠民的大工程哟。说实话，大企业有的是钱，要做世界第一或世界五百强，没有这些实力也不行，他们的SAP、ERP、企业信息化系统里都含有全面预算这么一块了；他们也有愁，有机构大和官僚主义，不过他们有的是钱，他们的愁，可以通过花钱去解决。而我们很多小规模的企业，舍不得花钱，还想在市场中立足，还想做预算，怎么办？你想，正规的系统化的全面预算软件或预算模块我们买不起，而且即使痛下决心买回来了，我们的管理还没有那么“规范”“系统”，“水土不服”，软件的实施效果很差，干脆不用了，那么好的系统只能让它作为摆设，更痛。还有很多企业都是通过EXCEL等工具来实现预算工作的信息化的，就如我们前面所说的《预算模板全套》。但这执行中间的问题还是慢，而且不够系统。业务人员的积极性仍然上不来，只能我们自己加班加点，仍然很累。
最近我发现了一个开发平台，本身是免费的，开发成功后按照使用表格数和站点数（或并发数）规模收费，而且该公司自身开发的办公自动化系统对小企业还是终身免费的，只是别人在这个平台上开发后拿出来销售的软件要收点费用。那么，我们可以根据自己的发展阶段和实际情况做点小开发，将我们的预算分阶段置身其中，员工们就可以通过电脑、平板和手机直接联网上系统。简化了实施预算的难度，大家在看微信的同时填报一个预算流程中流转过来的表格，生活中工作着，工作并愉快着，他们一定会欢迎的。
如此一来，今年的预算怎么总结，明年的预算如何执行，我已经心中有数了，希望通过努力能够成功。
说到这，总结一下，预算只是个工具，指标设计和方案很重要，但如果没有执行效果，就等于没有实施。实施中要量力而行一步步来，口径一致，同时使用网络和信息化手段。一句话：预算不执行，还是等于零！